중국 비상주 거주자 개인의 경우, 중국 내 체류 일수가 일정 기준보다 많거나 적을 경우 납세자 신분 및 개인소득세 계산에 영향을 미칠 수 있다. 그 핵심 기준은 과세연도 내 183일이다. 다음 규정은 해당 기준의 적용 방식과 실제 거주 일수가 예상 일수와 일치하지 않는 경우에 대한 설명이다.

거주자와 비거주자의 구분 기준

중국의 <개인소득세법>에 따르면 거주자 개인이란 중국에 주소가 있는 개인, 또는 중국에 주소가 없더라도 한 과세연도 동안 중국에서 누적 183일 이상 거주한 개인을 말한다.

비거주자 개인이란 중국에 주소가 없고 중국에 거주하지 않는 개인, 또는 중국에 주소가 없고 한 과세연도 동안 중국에서 183일 미만으로 거주한 개인을 말한다.

여기서 '상주지'는 세무 목적상의 법적 개념으로 단순히 특정 시점에 개인이 거주하는 장소를 가리키는 것은 아니라, 호적, 가족 관계 또는 경제적 이익으로 인해 중국에 형성된 습관적인 거처를 의미한다. 학업, 업무, 친지 방문 또는 관광을 목적으로 중국에 체류하고, 체류 목적이 종료된 후 중국 국경 밖의 습관적인 거처로 돌아가는 개인은 중국에 부동산을 소유하고 있더라도 중국에 상주지가 없는 것으로 간주된다.

183일의 계산 방법

과세연도는 1월 1일부터 12월 31일까지이다.

거주 일수는 과세연도 내 누적하여 계산하며, 연속적일 필요는 없다. 중국 비거주자 개인의 경우, 해당 개인이 중국에 24시간 이상 체류한 경우에만 1일로 계산한다. 체류 시간이 24시간 미만이면 1일로 계산하지 않는다.

첫 번째 세금 신고 처리 방법

중국 비거주자 개인이 과세연도에 처음으로 개인소득세를 신고할 경우, 계약 내용 및 기타 관련 상황을 참고해 해당 연도 중국 내 거주 일수를 추산해야 한다.

조세 협정이 적용되는 경우, 협정 기간 내 중국에 체류할 일수도 추산해야 한다. 납세액은 상기 추산 일수를 기준으로 계산·납부된다.

실제 상황이 추산 일수와 일치하지 않는 경우, 다음 규칙이 적용된다.

 ● 처음에는 거주자로 간주됐으나 실제 체류 일수가 183일 미만인 경우

 ● 개인이 처음에는 거주자로 간주됐으나 체류 기간이 단축되어 183일 기준에 미달한 경우

해당 개인은 거주자 요건을 충족할 수 없음이 명확해지면 관할 세무 당국에 신고해야 하며, 과세연도 종료 후 15일 이내에 신고해야 한다.

납부 세액은 비거주자 규정에 따라 재계산되어야 한다.

추가 납부 세금에 대해서는 연체료가 부과되지 않는다.

모든 환급은 적용되는 규정에 따라 처리된다.

 ● 처음에는 비거주자로 간주됐으나 실제 체류 일수가 183일 이상인 경우

 ● 개인이 처음에는 비거주자로 간주됐으나, 이후 체류 기간이 연장되어 183일 기준에 도달한 경우

해당 과세연도 내에 적용된 원천징수 방식은 변경되지 않는다.

과세연도가 종료된 후, 해당 개인은 거주자 개인에 관한 규정에 따라 연간 개인소득세 정산을 완료해야 한다.

해당 개인이 당해에 출국하고 해당 연도가 종료되기 전까지 귀국 계획이 없는 경우, 출국 전에 정산을 완료할 수 있다.

두 가지 추가 유의사항

다음 중 어느 하나에 해당하는 경우, 이전에 계산된 세액도 조정되어야 한다.

중국 비거주자 개인이 한 과세연도 내 중국 체류 기간이 90일을 초과하지 않을 것으로 예상했으나, 실제 체류 기간이 90일을 초과한 경우

조세 협정 당사국의 거주자 개인이 협정 규정에 적용되는 기간 내 중국 체류 기간이 183일을 초과하지 않을 것으로 예상했으나, 실제 체류 기간이 해당 한도를 초과한 경우

해당 개인은 관련 거주 기준에 도달한 달이 끝난 후 15일 이내에 관할 세무 당국에 신고해야 한다. 이때 지난 몇 달간의 급여 및 봉급에 대한 세액을 재계산하고, 추가로 납부해야 할 세금이 있으면 납부해야 한다. 단, 연체료는 부과되지 않는다.

90일 기준은 개인이 거주자인지 비거주자인지를 결정하는 기준이 아니다. 중국에 주소를 두지 않은 개인의 경우, 관련 판단 기준은 과세연도 내 중국 체류 일수 누적 합계 183일 기준이 적용된다. 90일 기준은 주로 비거주 개인의 중국 내 과세 대상 급여 및 봉급 소득 범위에 영향을 미친다.

일부 조세 협정에서도 고용 소득 조항에 183일 기준을 채택하고 있다. 이 기준은 협정에 따른 감면 혜택을 받기 위한 조건 중 하나일 뿐, 중국 국내 세법에 따른 거주자 신분을 결정하는 것은 아니다. 적용 기간 및 기타 조건은 관련 협정에 따른다.